實地審核及調查

香港實行簡單的稅制,其稅率是世界上最低的之一,因此對納稅人的合規性要求很高。為保障政府收入,香港稅務局會定期以實地審計和調查的方式審核提交的報稅表。

審核三部曲:-

案頭審核

案頭審核指審查經自動評稅的個案。在案頭審核的過程中,儘管評稅人員應專注審查該個案被選取的風險範疇,然而他們仍會對個案作全方位審查,以確定納稅人員所申報利潤和收入是否正確。當需要納稅人澄清時,評稅人員會作出書面查詢,納稅人須遵照評稅人員所發出私通知書辦理,提交所需資料。

實地審核

當實地審核及調查科發現納稅人做出違規行為或有不遵守稅務規定的跡象,通常會長開實地審核。實地審核人員除審查納稅人的會計帳簿和紀錄外,還到納稅人的營業處所執行查訪工作,以確定報稅表資料是否正確。審核工作的焦點一般放在最近期已提交報稅表的課稅年度上。若情況合適並得到納稅人的同意,實地審核人員會根據實地審核的結果,推算過往課稅年度的差額。其他釐訂短報數額的方法也會用上,以確定所涉年度的短報利潤款額。

調查

稅務調查指深入審查涉嫌逃稅個案。稅務局會對逃稅的納稅人採取懲罰行動,以收阻嚇之效。調查涵蓋的期間通常是由展開調查時的課稅年度起推前 6個課稅年度。若屬有欺詐成分或蓄意逃稅的個案,調查涵蓋的期間則會擴展至推前 10個課稅年度。
以下是香港稅務局曾經選取個案進行實地審核及調查的方法:
  • 長期不回覆向香港稅務局提問或呈交不完整的回覆
  • 告密者(例如:前僱員)
  • 報紙雜誌
  • 樓宇交易
  • 自動交換財務帳戶資料
  • 資料交換
服務範疇
  • 與公司的董事及會計人員會面以清楚了解公司的運作情況及會計記帳的方式
  • 就公司的財務及稅務紀錄進行初步審閱,及解釋稅務審查的程序
  • 就香港稅務局現階段的審核範圍分析產生問題之原因及擬備解決問題方案,並與公司董事和會計人員模擬會晤情況
  • 陪同公司董事與香港稅務局出席會晤
  • 與稅務局磋商,為公司爭取有利的方案以處理個案並協助盡早與稅務局達成初步共識,以便收窄審核範圍和縮短時間,從而減低罰款金額。
  • 評估其他稅務局有可能審查的範圍及其有關稅款和罰款金額。
  • 擬備解決問題方案(包括罰款金額),並就雙方爭論之處與稅務局進行磋商。
  • 向稅務局爭取對公司最有利的評稅方案,及要求稅務局在處罰上從寬處理。
關於香港稅務服務,請電郵至我們的税務團隊(tax@atrixbiz.com)查詢更多資料。
參考
利得稅
香港採用地域來源原則,任何人士(包括法團、合夥業務、受託人或團體)在香港經營行業、專業或業務所得的利潤需在本港納稅。根據「地域來源地」稅制特色,不管該人士的國籍及居住地在何地,只有在香港產生或得自香港的利潤,才須予以徵收利得稅。
薪俸稅
凡是源自香港任職、受僱及退休金的入息均需繳納薪俸稅。入息包括工資、薪金、假期工資、花紅、佣金、小費、津貼、酬金及額外賞賜等。如該人士之受僱於香港公司並於香港提供服務,其所得的全部收入,均需繳納薪俸稅,除非該人士付合特定豁免徵稅條件。
實地審核及調查
香港實行簡單的稅制,其稅率是世界上最低的之一,因此對納稅人的合規性要求很高。 為保障政府收入,香港稅務局會定期以實地審計和調查的方式審核提交的報稅表。
香港稅務政策
雙重課税寬免 / 預扣稅 / 事先裁定 / 共同匯報標準 (“CRS”)及自動交換財務帳戶資料(“AEOI”)

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