香港 2023/24 年度財政預算案摘要
圖片來源 : 2023-24 財政預算案 (https://www.budget.gov.hk/2023/chi/pf.html)
2023 經濟預測與前景
- 預測本地生產總值增長為3.5%至5.5%
- 預測全年整體通脹率2.9%，基本通脹率2.5%
政府稅收及其他措施的建議
電子消費券
政府建議向每名合資格的18歲或以上永久性居民及新來港人士分兩期發放總額港幣5,000元電子消費券。 2023年4月發放首港幣3,000元消費券給合資格人士，餘額會與新符合資格人士一起在2023年年中發放。
另外，透過不同入境計劃在港居住及來港升學的合資格人士，會獲發上述總額一半，即合共港幣2,500元的消費券，政府會盡快公佈詳情。
針對企業的稅務寬減
寬減100%的2022/23年度利得稅，上限為港幣6,000元。
電訊業: 政府建議電訊網絡營辦商就將來投得的無線電頻譜而須繳付的頻譜使用費將可獲稅務扣除。
知識產權貿易: 政府會推行「專利盒」稅務優惠，對通過研發活動而產生的合資格專利，為其源自香港所賺取的利潤提供稅務寬減。 政府會在2023年內就「專利盒」稅務安排諮詢業界，以訂定具競爭力的優惠稅率，目標是在2024年上半年向立法會提交修例建議。
飛機租賃: 政府計劃推出措施完善飛機租賃稅務優惠制度，以進一步吸引更多飛機租賃公司落戶香港。
政府建議提高僱主為其65歲或以上僱員所作自願性強積金供款的稅務扣減，由現時該等開支的百分之一百增至百分之二百。
由2023年7月起，寬減現時適用於政府處所合資格租戶、地政總署轄下合資格短期租約及豁免書的百分之五十租金和費用，為期6個月至2023年底。
政府決定將「中小企融資擔保計劃」下各項擔保產品的申請期限由2023年6月底延長至2024年3月底。
政府會推出新計劃，向合資格客運營辦商和持牌旅行代理商提供百分百貸款擔保。
非住宅物業差餉
寬免2023-24年度兩季差餉，以每戶每季港幣1,000元為上限。
針對個人的稅務寬減
寬減100%的2022/23年度薪俸稅及個人入息稅，上限為港幣6,000元。
政府建議由2023/24課稅年度起，增加子女基本免稅額及子女出生課稅年度的額外免稅額，由現時的港幣120,000元增至港幣130,000元。
為參加2024年香港中學文憑考試的學校考生代繳考試費。
為每個合資格電力住宅用戶戶口提供港幣1,000元的電費補貼。現行向此等戶口提供每月港幣50元的電費紓緩金計劃，將延長至2025年年底。
印花稅
- 政府建議調整買賣或轉讓住宅及非住宅物業須繳付的從價印花稅（第二標準稅率）的稅階。有關調整將按2023年2月22日在憲報刊發的《公共收入保障令》即日生效。
- 目前的各項住宅物業需求管理措施（即所謂「辣招」）維持不變。
住宅物業差餉
寬減2023/24年度首兩季的差餉，住宅物業以每戶每季港幣1,000元為上限。
其他稅務事宜
國際稅務新規定: 香港計劃由二零二五年起對這些大型跨國企業集團實施全球最低實際稅率(15%)，以及落實本地最低補足稅。
權益處置: 政府將於下月中提出建議，就關於處置股權權益的本地收益是否需要課稅提供更明確的指引。
煙草稅: 建議即時將每支香煙的煙草稅調高六角，並按同等比例提高其他煙草產品的稅率。
額外足球博彩稅: 政府建議自2023/24年度起在《博彩稅條例》下向香港賽馬會徵收每年港幣24億元的「額外足球博彩稅」，為期五年，而原有博彩稅稅率不變。
圖片來源 : https://www.budget.gov.hk/2023/eng/gallery/gallery.html?date=20230223
復常下力保全速復蘇
疫後恢復
力吸訪客 省靚香港招牌
預留港幣1億元爭取更多吸引旅客和極具旅遊宣傳效果的大型盛事來港舉行，提升香港的國際形象。香港旅遊發展局（旅發局）亦將動用超過港幣二億五千萬元繼續舉辦及協助推廣大型旅遊盛事。
向旅發局額外撥款約港幣2億元，讓其加大力度爭取更多不同規模及類型的國際會議與展覽在港舉行，吸引高增值旅客，令香港成為區內首選會展旅遊目的地。
香港金融管理局（金管局）在2023年3月會聯同巴塞爾銀行監管委員會在港舉辦銀行監管國際會議，並正與國際清算銀行商討於2023年下半年在港舉辦中央銀行行長會議。
國際金融領袖投資峯會，2023年會再度在香港舉辦，展示香港的獨特優勢及投資環境。
政府在2023年2月初推出名為「你好，香港」（Hello Hong Kong）的大型全球宣傳活動，全方位推廣香港的經濟新亮點、文化新視野、旅遊新體驗，以儘早爭取更多內地及境外商務及觀光等旅客訪港。
西九文化區管理局、香港迪斯尼樂園、香港海洋公園、香港數碼港管理有限公司（數碼港）及香港科技園公司（科技園公司）等機構也會響應「你好，香港」，在2023內舉辦有主題特色的市集、嘉年華或其他活動。
共同開拓新局面
推動高質量發展
數碼基建
人工智能超算中心
政府會就建立人工智能超算中心，進行可行性研究，並在2023/24年度完成。
「智方便」
預留約港幣2億元提升「智方便」平台的運作，為市民提供更方便的一站式數碼服務，改善用戶體驗。
第三代互聯網（WEB3）
撥款港幣5,000萬元加速推動Web3生態圈的發展，包括舉辦國際大型研討會，讓業界和企業更掌握前沿發展，推動跨界別業務合作，並舉辦更多青年工作坊。
虛擬資產是Web3生態圈的重要一環，財政司將成立並領導一個虛擬資產發展專責小組，成員包括相關決策局、金融監管機構，以及市場人士，就行業的可持續和負責任發展，向政府提交建議。
國際綠色科技及金融中心
政府將朝以下5個方向推進，以加速發展香港成為國際綠色科技及金融中心：
- 構建綠色科技生態圈。包括吸引龍頭企業或初創企業落戶發展；鼓勵產學研的高效互動，將科研成果商品轉化；通過政策支持，帶動綠色科技需求；
- 綠色金融應用與創新。讓綠色項目通過傳統渠道融資以外，亦可通過金融創新更便捷靈活地獲取資金；
- 綠色認證及國際標準銜接；
- 人才培訓；及
- 加強與大灣區及國際市場的交流和合作。
將成立「綠色科技及金融發展委員會」，邀請綠色科技、綠色金融、綠色標準認證等業界代表協助制訂行動綱領，推動香港發展為國際綠色科技及金融中心。
引進企業及人才
為進一步把握市場機遇，政府會引入公司遷冊機制，便利在外地註冊的公司，特別是業務以亞太區為核心的企業，將註冊地遷至香港，善用香港的優良營商條件和專業服務。
為了進一步豐富人才庫及吸引更多新資金落戶香港，政府會引入新的「資本投資者入境計劃」，申請人須將一定金額的資產，投放在本地市場，但不包括物業投資。
積極對接國家發展戰略
國際創新科技中心
生命科技及人工智能
政府會從去年《財政預算案》中預留的港幣100億元內撥出港幣60億元用作資助大學及科研機構設立主題研究院，促進橫跨院校、機構和學科的合作。
預留港幣30億元推動相關建設，以為進一步加強人工智能、量子科技等前沿科技領域的基礎研究。
政府打算設立一所微電子研發院（研發院），推動本港微電子的發展，冀能成為亞太區內支援微電子發展的領先機構。
為數碼港預留港幣2億6,500萬元，以推出一項針對智慧生活初創企業的培育計劃以配合發展智慧城市及數字經濟的政策。
國際金融中心
政府會在未來三年向投資推廣署提供港幣一億元，吸引更多家族辦公室來港。
計劃在下年度發行不少於港幣500億元銀色債券及港幣150億元綠色零售債券，在促進市場發展的同時，為市民提供回報穩定的投資選項。
計劃未來先在政府發行的綠色債券和基礎建設債券中，撥出一定比例優先供強積金基金投資，為強積金計劃成員提供多一個投資選項。
國際航運中心
政府將預留港幣2,000萬元，加快推動高端航運服務業的策略研究，以及加強業界在國際及大灣區的交流。
國際貿易中心
政府會向貿發局增撥合共港幣5億5,000萬元，協助香港企業把握「一帶一路」倡議和粵港澳大灣區建設的機遇，以及開拓新興市場，並加強環球推廣。
建議向「發展品牌、升級轉型及拓展內銷市場的專項基金」再注資港幣5億元，同時推出「BUD專項基金」—申請易，以加快審批申請，讓更多中小企利用資助發展業務。
我建議各香港生產力促進局撥款港幣一億元，在未來五年加強其協助中小企向政府申請資助的服務。
創造容量
人才資源
金融業
政府將推出「專上學生金融科技實習計劃」，為本地及大灣區的專上學生提供資助。透過計劃，學生可以在本港或大灣區的金融科技企業，取得跨境實習工作經驗，及早培養他們投身金融科技事業的興趣，藉此壯大本地的金融科技人才庫。
航運、空運及物流業
向「海運及空運人才培訓基金」注資港幣2億元以加強物流業人才培訓，吸引更多年輕人入行。
創新科技
政府會增撥港幣3億元，在未來三個學年，繼續向每所公帑資助中學，提供最多港幣100萬元的資助，以舉辦與資訊科技相關的課外活動，培養青少年對創科的興趣。
建造業
政府預計需撥款約港幣1億元以推行兩年先導計劃，為就讀建造業相關的兼讀制學位課程的學員，提供在職培訓津貼。
土地供應
政府會在未來五年通過賣地計劃及鐵路物業項目，向市場提供可興建不少於72,000個私營房屋單位的土地。
政府已覓得足夠土地，興建約36萬個公營房屋單位。
政府已覓得八幅土地作興建「簡約公屋」之用，以盡快填補短期公營房屋供應不足的缺口。
政府估計由2023年起計的五年內，私人住宅單位每年平均落成量超過19,000個。
施政為民
建設宜居城市
綠色城市
政府會在新能源運輸基金下預留港幣2億元，與專營巴士公司及其他持份者合作，在今年有序地開展氫燃料電池雙層巴士及重型車輛的試驗，全面測試它們在本地環境下運作的可行性。
已預留港幣3億5,000萬元，資助四間港內航線的渡輪營辦商建造及試驗電動渡輪和相關充電設施，以測試在港內應用電動渡輪的技術及商業可行性。
政府會為的士業界提供百分百擔保的貸款計劃，以鼓勵的士車主將現有的士替換為純電動的士。
在2023/24年度增加港幣6千200萬元撥款，逐步為更多公私營場所收集廚餘以減少棄置在堆填區有氣味的廚餘，亦可以把廚餘送往有機資源回收中心，轉化為再生能源。
醫療衛生
政府計劃向中醫藥發展基金注資港幣5億元，進一步推動中醫藥在基層醫療體系內擔當更重要的角色。
青年發展
文化體育及旅遊局正研究把官湧市政大廈部分未善用的樓層改建成為「城市運動體育中心」，提供適合攀登及滑板等運動的場地。
職業訓練局會推出為期兩年的先導計劃，讓中學生及早接觸職專教育，發掘興趣。
關愛共融
政府預留港幣1億元加強支持婦女發展及相關工作，包括協助婦女在就業市場轉型。
恆常化多項支援長者和照顧者計劃。
豁免合資格分間單位每個獨立水錶的按金和費用。
香港2022/23及2023/24年度各類稅項概覽
薪俸稅
i. 個人免稅額及可扣稅項目
| 2022/23 港幣 | 2023/24 港幣 | |
|---|---|---|
| 基本免稅額 | ||
| 基本 | 132,000 | 132,000 |
| 已婚人士 | 264,000 | 264,000 |
| 額外免稅額（子女 – 第1至9名子女(每名計算) 備註 1） | ||
| 出生年度 | 240,000 | 260,000 |
| 其他年度 | 120,000 | 130,000 |
| 供養父母或祖父母（每名） | ||
| 55至59歲 | ||
| 不與納稅人同住 | 25,000 | 25,000 |
| 全年與納稅人同住 | 50,000 | 50,000 |
| 60歲或以上 | ||
| 不與納稅人同住 | 50,000 | 50,000 |
| 全年與納稅人同住 | 100,000 | 100,000 |
| 供養兄弟/姊妹 備註 2 | ||
| 單親人士 | 132,000 | 132,000 |
| 供養傷殘家屬（每名） | 75,000 | 75,000 |
| 傷殘人士免稅額 | 75,000 | 75,000 |
| 額外扣稅項目 | ||
| 個人進修開支 備註 3 | 100,000 | 100,000 |
| 自住居所按揭利息 備註 4 | 100,000 | 100,000 |
| 供養接受院舍照顧的父母/祖父母的支出 | 100,000 | 100,000 |
| 強制性公積金供款 | 18,000 | 18,000 |
| 附積金自願性供款和合資格年金保費 | 60,000 | 60,000 |
| 合資格自願醫保產品的保費 | 每名受保人8,000 | 每名受保人8,000 |
| 住宅租金 | 100,000 | 100,000 |
| 認可慈善捐款 備註 5 | 35% | 35% |
備註:
- 有關稅務措施須經立法程序才可實施
- 該名受供養人士未曾申請扣除子女免稅額
- 在認可機構報讀進修課程可扣稅開支的最高限額
- 由2017/18課稅年度起，居所貸款利息扣除年期為20個課稅年度
- 認可慈善捐款可扣稅金額以納稅人應稅收入扣除支出及折舊免稅額後的35%為最高限額
ii. 薪俸稅標準稅率
| 2022/23 及 2023/24 | |
|---|---|
| 標準稅率 | 15% |
iii. 薪俸稅累進稅率
| 應課稅收入 | 2022/23 及 2023/24 | |
|---|---|---|
| 最初 | 港幣 50,000 | 2% |
| 其後 | 港幣 50,000 | 6% |
| 其後 | 港幣 50,000 | 10% |
| 其後 | 港幣 50,000 | 14% |
| 餘額 | 17% | |
利得稅
| 2022/23 及 2023/24 稅率 備註 | ||
|---|---|---|
| 應評稅利潤 | 非有限公司 | 有限公司 |
| 首港幣 2,000,000 | 7.5% | 8.25% |
| 餘額 | 15% | 16.5% |
所有在香港有應課利得稅利潤的實體都可按兩級制利得稅率課稅。 不過，如某實體在評稅基期完結時，有一間或多間有關連實體，兩級制利得稅率則只適用於獲提名的其中一間有關連實體，其餘的有關連實體將不適用於兩級制利得稅率。
物業稅
| 納稅人 | 2022/23 及 2023/24 |
|---|---|
| 物業業主 | 15% |
印花稅
股票交易
| 交易性質 | 2022/23 及 2023/24 |
|---|---|
| 賣或購買任何香港證券的成交單據 | 每張售賣及購買單據所載的代價款額或價值的0.13% |
| 無償產權處置轉讓書 | 港幣5元另加轉讓證券價值的0.26% |
| 任何其他種類的轉讓書 | 港幣5元 |
租約
| 出租期 | 2022/23 及 2023/24 |
|---|---|
| 無指定租期或租期不固定 | 0.25% |
| 租約指明之租期不超逾1年 | 0.25% |
| 租約指明之租期超逾1年，但不超3年 | 0.5% |
| 租約指明之租期超逾3年 | 1% |
| 租約內提及的頂手費及建造費等 | 代價的4.25%（如根據租約須付租金）；否則與買賣不動產的印花稅相同 |
物業交易
第1標準
- 第1部(稅率適用於住宅物業):稅率劃一為物業售價或價值[以較高者為準]的15%
- 第2部(適用於非住宅物業及某些在2013年2月23日或之後但在2016年11月5日就取得住宅物業所簽位的文書。
| 出售代價 | 第1標準第2部稅率 |
|---|---|
| 港幣 2,000,000 或以下 | 1.5% |
| 港幣 2,000,001 至 港幣 2,176,470 | 港幣 30,000 + 超逾 港幣 2,000,000 的款額的 20% |
| 港幣 2,176,471 至 港幣 3,000,000 | 3% |
| 港幣 3,000,001 至 港幣 3,290,330 | 港幣 90,000 + 超逾 港幣 3,000,000 的款額的 20% |
| 港幣 3,290,331 至 港幣 4,000,000 | 4.5% |
| 港幣 4,000,001 至 港幣 4,428,580 | 港幣 180,000 + 超逾 港幣 4,000,000 的款額的 20% |
| 港幣 4,428,581 至 港幣 6,000,000 | 6% |
| 港幣 6,000,001 至 港幣 6,720,000 | 港幣 360,000 + 超逾 港幣 6,000,000 的款額的 20% |
| 港幣 6,720,001 至 港幣 20,000,000 | 7.5% |
| 港幣 20,000,001 至 港幣 21,739,130 | 港幣 1,500,000 + 超逾 港幣 20,000,000 的款額的 20% |
| 港幣 21,739,130 以上 | 8.5% |
第2標準
| 出售代價 | 第2標準稅率 |
|---|---|
| 港幣 3,000,000 或以下 | 港幣 100 |
| 港幣 3,000,001 至 港幣 3,528,240 | 港幣 100 + 超逾 港幣 3,000,000 的款額的 10% |
| 港幣 3,528,241 至 港幣 4,500,000 | 1.5% |
| 港幣 4,500,001 至 港幣 4,935,480 | 港幣 67,500 + 超逾 港幣 4,500,000 的款額的 10% |
| 港幣 4,935,481 至 港幣 6,000,000 | 2.25% |
| 港幣 6,000,001 至 港幣 6,642,860 | 港幣 135,000 + 超逾 港幣 6,000,000 的款額的 10% |
| 港幣 6,642,860 至 港幣 9,000,000 | 3% |
| 港幣 9,000,001 至 港幣 10,080,000 | 港幣 270,000 + 超逾 港幣 9,000,000 的款額的 10% |
| 港幣 10,080,001 至 港幣 20,000,000 | 3.75% |
| 港幣 20,000,001 至 港幣 21,739,120 | 港幣 750,000 + 超逾 港幣 20,000,000 的款額的 10% |
| 港幣 21,739,120 以上 | 4.25% |
- 從2016年11月5日起，所有住宅物業交易的「從價印花稅」稅率劃一調高至15%。新措施將沿用現行雙倍從價印花稅機制下的豁免安排，包括：
- 香港永久性居民買家在取得住宅物業時並沒有擁有任何其他香港住宅物業，可按最基本的從價印花稅率（即第2標準稅率）繳稅，以及;
- 設定12個月時限，讓取得新住宅物業的香港永久性居民買家處置他們的原有物業。
- 除非獲豁免或另有規定，於2017年4月12日或以後若以一份文書取得或轉讓多於1個住宅物業，該文書須表第1標準第1部稅率繳納從價印花稅。
由2010年11月20日起，任何以個人或公司(不論在何地註冊)名義，在2010年11月20日或以後取得住宅物業，並在取得後24個月內(物業是在2010年11月20日或之後至2012年10月27日前取得)或36個月內政部長物業是在2012年10月27日之後取得)將其轉售，均須繳交「額外印花稅」。 「額外印花稅」是根據物業交易的代價款額或物業市值班室以教高者為準)，按賣方或轉讓方轉售或轉讓前持有物業的不同持有期而定的稅率計算；-
| 持有期 | 在2010年11月20日或之後至2012年10月27日前取得物業 | 在2012年10月27日或之後取得物取得 |
|---|---|---|
| 6個月或以內 | 15% | 20% |
| 超過6個月但在12個月或以內 | 10% | 15% |
| 超過12個月但在24個月或以內 | 5% | 10% |
| 超過24個月但在36個月或以內 | - | 10% |
由2012年10月27日起，除非獲豁免，「買家印花稅」適用於香港永久性居民以外的任何人士(包括公司)於2012年10月27日或之後簽立的住宅物業買賣協議及售賣轉易契；除現有印花稅及「額外印花稅」（如適用）外，所有住宅物業亦受限於劃一15%的「買家印花稅」。
遺產稅
根據《2005年收入(取消遺產稅)條例》，政府由2006年2月11日起已取消遺產稅。
免責聲明
上述內容為一般稅務信息以方便貴司參考，並非取代任何稅務意見或其他專業意見。客戶清楚了解及確認，香港稅務局於整個納稅評估過程中保留最終決定權。如上述內容的中英文版本有不一致的情況，應以英文版為準。
進一步資料
以上資料主要節錄自香港政府「2023-24年度財政預算案」的網頁， 如欲獲取更多詳細資料，請閱覽 https://www.budget.gov.hk/2023/sim/speech.html 或與我司聯繫(電郵：tax@atrixbiz.com ) 。
參考
2023-24年度財政預算案
[ 2022年2月24日 ]
利得稅
香港採用地域來源原則，任何人士(包括法團、合夥業務、受託人或團體)在香港經營行業、專業或業務所得的利潤需在本港納稅。根據「地域來源地」稅制特色，不管該人士的國籍及居住地在何地，只有在香港產生或得自香港的利潤，才須予以徵收利得稅。
薪俸稅
凡是源自香港任職、受僱及退休金的入息均需繳納薪俸稅。入息包括工資、薪金、假期工資、花紅、佣金、小費、津貼、酬金及額外賞賜等。如該人士之受僱於香港公司並於香港提供服務，其所得的全部收入，均需繳納薪俸稅，除非該人士付合特定豁免徵稅條件。