实地审核及调查

香港实行简单的税制,其税率是世界上最低的之一,因此对纳税人的合规性要求很高。 为保障政府收入,香港税务局会定期以实地审计和调查的方式审核提交的报税表。

审核三部曲:-

案头审核

案头审核指审查经自动评税的个案。在案头审核的过程中,尽管评税人员应专注审查该个案被选取的风险范畴,然而他们仍会对个案作全方位审查,以确定纳税人员所申报利润和收入是否正确。当需要纳税人澄清时,评税人员会作出书面查询,纳税人须遵照评税人员所发出私通知书办理,提交所需资料。

实地审核

当实地审核及调查科发现纳税人做出违规行为或有不遵守税务规定的迹象,通常会长开实地审核。实地审核人员除审查纳税人的会计帐簿和纪錄外,还到纳税人的营业处所执行查访工作,以确定报税表资料是否正确。审核工作的焦点一般放在最近期已提交报税表的课税年度上。若情况合适并得到纳税人的同意,实地审核人员会根据实地审核的结果,推算过往课税年度的差额。其他厘订短报數额的方法也会用上,以确定所涉年度的短报利润款额。

调查

税务调查指深入审查涉嫌逃税个案。税务局会对逃税的纳税人采取惩罚行动,以收阻吓之效。调查涵盖的期间通常是由展开调查时的课税年度起推前 6个课税年度。若属有欺诈成分或蓄意逃税的个案,调查涵盖的期间则会扩展至推前 10个课税年度。
以下是香港税务局曾经选取个案进行实地审核及调查的方法:
  • 长期不回覆向香港税务局提问或呈交不完整的回覆
  • 告密者(例如:前僱员)
  • 报纸杂志
  • 楼宇交易
  • 自动交换财务帐户资料
  • 资料交换
服务范畴
  • 与公司的董事及会计人员会面以清楚了解公司的运作情况及会计记帐的方式
  • 就公司的财务及税务纪录进行初步审阅,及解释税务审查的程序
  • 就香港税务局现阶段的审核范围分析产生问题之原因及拟备解决问题方案,并与公司董事和会计人员模拟会晤情况
  • 陪同公司董事与香港税务局出席会晤
  • 与税务局磋商,为公司争取有利的方案以处理个案并协助尽早与税务局达成初步共识,以便收窄审核范围和缩短时间,从而减低罚款金额。
  • 评估其他税务局有可能审查的范围及其有关税款和罚款金额。
  • 拟备解决问题方案(包括罚款金额),并就双方争论之处与税务局进行磋商。
  • 向税务局争取对公司最有利的评税方案,及要求税务局在处罚上从宽处理。
关於香港税务服务,请电邮至我们的税务团队(tax@atrixbiz.com)查询更多资料。
参考
利得税
香港采用地域来源原则,任何人士(包括法团、合夥业务、受讬人或团体)在香港经营行业、专业或业务所得的利润需在本港纳税。根据「地域来源地」税制特色,不管该人士的国籍及居住地在何地,只有在香港产生或得自香港的利润,才须予以征收利得税。
薪俸税
凡是源自香港任职、受僱及退休金的入息均需缴纳薪俸税。入息包括工资、薪金、假期工资、花红、佣金、小费、津贴、酬金及额外赏赐等。如该人士之受僱於香港公司并於香港提供服务,其所得的全部收入,均需缴纳薪俸税,除非该人士付合特定豁免征税条件。
实地审核及调查
香港实行简单的税制,其税率是世界上最低的之一,因此对纳税人的合规性要求很高。 为保障政府收入,香港税务局会定期以实地审计和调查的方式审核提交的报税表。
香港税务政策
双重课税宽免 / 预扣税 / 事先裁定 / 共同汇报标准 (“CRS”)及自动交换财务帐户资料(“AEOI”)

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