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免責聲明

上述內容為一般稅務信息以方便貴司參考,並非取代任何稅務意見或其他專業意見。客戶清楚了解及確認,香港稅務局於整個納稅評估過程中保留最終決定權。如上述內容的中英文版本有不一致的情況,應以英文版為準。

2018年 經濟預測與前景

圖片來源: 2018-19 財政預算案(https://www.budget.gov.hk/2018/chi/io.html)

  • 預測本地生産總值增長為3%至4%
  • 預測全年整體通脹率2.2%,基本通脹率2.5%

政府稅收及其他措施的建議

稅務優惠及其他一次性纾緩措施

利得稅

  • 寬減75%的2017/18年度利得稅,上限為港幣3萬元;

薪俸稅

  • 寬減75%的2017/18年度薪俸稅及個人入息稅,上限為港幣3萬元
  • 把薪俸稅的稅階由現時4萬5000元擴闊至5萬元,並由4個稅階增至5個,邊際稅率分別調整為百分之2、6、10、14及17;
  • 增加子女基本及額外免稅額,由現時的10萬元增至12萬元
  • 增加供養父母或祖父母的免稅額,以下為3項調整:
    • 供養60歲或以上父母或祖父母的免稅額,由現時4萬6000元增加至5萬元。與父母或祖父母連續全年同住的納稅人所享有的額外免稅額會按同樣幅度增加;
    • 供養55至59歲父母或祖父母的免稅額,由現時2萬3000元增加至2萬5000元。與父母或祖父母連續全年同住的納稅人所享有的額外免稅額會按同樣幅度增加;及
    • 若父母或祖父母入住安老院舍,長者住宿照顧開支的扣除上限,會由現時9萬2000元增加至10萬元。
  • 為合資格的納稅人設立傷殘人士免稅額,金額與現時傷殘受養人免稅額7萬5000元看齊;及
  • 建議由2018/19課稅年度開始放寬有關限制,容許夫婦可自行決定是否選擇以個人入息課稅方法計稅。

差餉

  • 寬免2018-19年度四季差餉,以每戶每季港幣2,500元為上限。

其他

  • 向領取社會保障金額的人士,發放金額相當於兩個月的綜合社會保障援助標準金額、高齡津貼、長者生活津貼或傷殘津貼。低收入在職家庭津貼及鼓勵就業交通津貼亦作相若安排;及
  • 為參加2019年香港中學文憑考試的考生代繳考試費,開支約1億8000萬元。

稅務政策

正落實利得稅兩級制。

創新科技

  • 預留200億元用於落馬洲河套區港深創新及科技園(創科園)第一期,包括土地平整、基礎設施、上蓋建設和早期營運。由於創科園的發展規模甚大,預計整個項目最終需要遠多於200億元的資金;
  • 向創新及科技基金注資100億元,基金會利用額外的資源繼續支持本港的應用研發工作;
  • 預留100億元支持建設醫療科技創新平台和人工智能及機械人科技創新平台,吸引世界頂尖的科研機構和科技企業來港,與本地大學及科研機構合作進行更多中下遊研發項目,為香港彙聚及培育更多優秀的科技人才;及
  • 向香港科技園公司撥款100億元以鞏固科學園作為香港科技基建旗艦的角色。

金融服務業

金融人才

  • 已委托香港金融管理局(金管局)構思成立金融學院,彙聚金融發展局、金融業界、學術界、專業培訓機構和監管機構之所長,透過跨界別專業知識交流和應用研究的協作,提升香港金融人才實力。

債券資助

  • 建議推出為期3年的債券資助先導計劃,吸引海內外企業來港發債。資助計劃將適用於首次在香港發行債券的合資格機構。每次債券發行的資助金額為發行費用的一半,以250萬港元為限。每間企業最多可就2次債券發行申請資助。金管局稍後會公布詳情。

合資格債務票據計劃

  • 建議修訂合資格債務票據計劃,增加可以參與計劃的票據類型,由現時須由金管局債務工具中央結算系統托管和結算的票據,擴大至包括在聯交所上市的債務證券;並將稅務豁免範圍,由原來年期不少於7年的債務票據,擴展至所有年期的債務票據。優化計劃後,香港投資者在投資更多類型的債務票據時,利息收入及買賣利潤均享有稅務優惠。

政府債券計劃

  • 發展零售債券方面,財政司司長建議再以年滿65歲的香港居民為對象,於今明2年繼續發行銀色債券。

綠色債券和金融

  • 建議推出借款上限為1,000億港元的綠色債券發行計劃,集資所得將撥入基本工程儲備基金,為政府的綠色工務項目提供資金。此舉可鼓勵更多集資者透過香港的資本平台為綠色項目融資;及
  • 香港質量保證局已於上月推出綠色金融認證計劃,為有意發行綠色債券的企業提供第三方認證服務。設立綠色債券資助計劃,向合資格的綠色債券發行機構提供資助,補貼其使用綠色金融認證計劃的成本。

資産及財富管理

  • 開放式基金型公司作為基金結構的工具及相關的稅務豁免安排,預計可於今年稍後實施;及
  • 因應國際稅務合作的要求,政府會檢視現行適用於基金業的稅務優惠安排。政府亦會研究為私募基金引入有限合夥制的可行性和相關稅務安排。

離岸人民幣業務

  • 為吸引跨國和內地企業在香港成立企業財資中心,政府會再修訂《稅務條例》,將利得稅寬減的適用範圍,擴展至合資格企業財資中心向其在岸相聯法團提供的指明財資業務。

旅遊業

  • 為旅遊業額外撥款3億9,600萬元,當中2億2,600百萬元予香港旅遊發展局(旅發局),落實旅遊事務署在去年公布的《香港旅遊業發展藍圖》;
  • 發展藍圖涵蓋四大發展策略,分別是(一)開拓多元化的客源市場,集中吸引高增值過夜旅客來港;(二)培育及拓展具本港及國際特色的旅遊産品及項目;(三)推動智慧旅遊;和(四)提升旅遊業服務質素;及
  • 未來數年會合共撥款3億1,000萬元支持海洋公園發展教育旅遊項目。為惠及本地學生,海洋公園會在未來一年向本地中小學生提供1萬張免費入場券。

支援中小企

  • 為「發展品牌、升級轉型及拓展內銷市場的專項基金」(專項基金)注資15億元;
  • 為「中小企業市場推廣和發展支持基金」注資10億元;及
  • 將「專項基金」下的企業支持計劃的資助地域範圍由內地擴大至東盟;資助企業推行拓展內地和東盟市場項目,而這些項目的資助累計上限各自為100萬元;

創意産業

  • 計劃注資10億元,加強支持業界發展,特別是在培訓青年人和扶助初創企業方面,也讓香港設計中心推行多項措施,令社會各界更認識創意及設計思維的價值。

電動車首次登記稅

  • 電動的商用車、電單車和機動三輪車將繼續獲全數豁免其首次登記稅至2021年3月31日;及
  • 政府除了會繼續提供上限為9萬7,500元的首次登記稅寬減外,亦會由今日起推出新增的「一換一」計劃。合資格的現有車主購買新電動私家車並銷毀其合條件舊私家車,將可獲較高的首次登記稅寬減額,上限為25萬元。有關寬減安排會維持至2021年3月31日。環保署和運輸署稍後會公布詳情。

共享成果

  • 向有需要的學生一次過發放二千元津貼,支援學習需要

香港2017/18及2018/19年度各類稅項概覽

薪俸稅

i. 個人免稅額及可扣稅項目

2017/18
港幣
2018/19
港幣
基本免稅額
基本 132,000 132,000
已婚人士 264,000 264,000
 
額外免稅額
子女
基本 100,000 120,000
額外(出生當年) 100,000 120,000
供養父母或祖父母(每名)
55至59歲
基本 23,000 25,000
額外 1 23,000 25,000
60歲或以上
基本 46,000 50,000
額外 46,000 50,000
供養兄弟/姊妹 2 37,500 37,500
單親人士 132,000 132,000
供養傷殘家屬(每名) 75,000 75,000
傷殘人士免稅額 - 75,000
 
額外扣稅項目
個人進修開支 3 100,000 100,000
自住居所按揭利 4 100,000 100,000
供養接受院舍照顧的父母/祖父母的支出 92,000 100,000
強制性公積金供款 18,000 18,000
認可慈善捐款 5 35% 35%
 
備註
1 該名受供養人士須與納稅人同住
2 該名受供養人士未曾申請扣除子女免稅額
3 在認可機構報讀進修課程可扣稅開支的最高限額
4 由2017/18課稅年度起,居所貸款利息扣除年期為20個課稅年度
5 認可慈善捐款可扣稅金額以納稅人應稅收入扣除支出及折舊免稅額後的35%為最高限額
*財政司司長在2018-19年度財政預算案所建議的稅務措施須經立法會程序才可實施。

ii. 薪俸稅標準稅率

2017/18 及 2018/19
標準稅率 15%

iii. 薪俸稅累進稅率

應課稅收入 2017/18
最初 HKD 45,000 2%
其後 HKD 45,000 7%
其後 HKD 45,000 12%
余額 17%
應課稅收入 2018/19
最初 HKD 50,000 2%
其後 HKD 50,000 6%
其後 HKD 50,000 10%
其後 HKD 50,000 14%
余額 17%

利得稅

公司類別 2017/18 及 2018/19
非有限公司 15%
有限公司 16.5%

物業稅

納稅人 2017/18 及 2018/19
物業業主 15%

印花稅

i. 股票交易

交易性質 2017/18 及 2018/19
賣或購買任何香港證券的成交單據 每張售賣及購買單據所載的代價款額或價值的0.1%
無償産權處置轉讓書 港幣5元另加轉讓證券價值的0.2%
任何其他種類的轉讓書 港幣5元

ii. 租約

出租期 2017/18 及 2018/19
無指定租期或租期不固定 0.25%
租約指明之租期不超逾1年 0.25%
租約指明之租期超逾1年,但不超3年 0.5%
租約指明之租期超逾3年 1%
租約內提及的頂手費及建造費等 代價的4.25%(如根據租約須付租金);否則與買賣不動産的印花稅相同

iii. 物業交易

第1標準

  • 第1部(稅率適用於住宅物業):稅率劃一為物業售價或價值[以較高者為準]的15%
  • 第2部適用於非住宅物業及某些在2013年2月23日或之後但在2016年11月5日就取得住宅物業所簽位的文書。
出售代價(港幣) 第1標準第2部稅率
HKD 2,000,000 或以下 1.5%
HKD 2,000,001 至 HKD 2,176,470 HKD 30,000 + 超逾 HKD 2,000,000 的款額的20%
HKD 2,176,471 至 HKD 3,000,000 3%
HKD 3,000,001 至 HKD 3,290,330 HKD 90,000 + 超逾 HKD3,000,000 的款額的20%
HKD 3,290,331 至 HKD 4,000,000 4.5%
HKD 4,000,001 至 HKD 4,428,580 HKD 180,000 + 超逾 HKD4,000,000 的款額的20%
HKD 4,428,581 至 HKD 6,000,000 6%
HKD 6,000,001 至 HKD 6,720,000 HKD 360,000 + 超逾 HKD6,000,000 的款額的20%
HKD 6,720,001 至 HKD 20,000,000 7.5%
HKD 20,000,001 至 HKD 21,739,130 HKD 1,500,000 + 超逾 HKD20,000,000 的款額的20%
HKD 21,739,130 以上 8.5%

第2標準

出售代價(港幣) 第2標準稅率
HKD 2,000,000 或以下 HKD 100
HKD 2,000,001 至 HKD 2,176,470 HKD 100+ 超逾 HKD 2,000,000 的款額的10%
HKD 2,176,471 至 HKD 3,000,000 1.5%
HKD 3,000,001 至 HKD 3,290,330 HKD 45,000 + 超逾 HKD 3,000,000 款額的10%
HKD 3,290,331 至 HKD 4,000,000 2.25%
HKD 4,000,001 至 HKD 4,428,580 HKD 90,000 + 超逾 HKD 4,000,000 的款額的10%
HKD 4,428,581 至 HKD 6,000,000 3%
HKD 6,000,001 至 HKD 6,720,000 HKD 180,000 + 超逾 HKD 6,000,000 的款額的10%
HKD 6,720,001 至 HKD 20,000,000 3.75%
HKD 20,000,001 至 HKD 21,739,130 HKD 750,000 + 超逾 HKD 20,000,000 的款額的10%
HKD 21,739,130 以上 4.25%

從2016年11月5日起,所有住宅物業交易的「從價印花稅」稅率劃一調高至15%。新措施將沿用現行雙倍從價印花稅機制下的豁免安排,包括:

  1. 香港永久性居民買家在取得住宅物業時並沒有擁有任何其他香港住宅物業,可按最基本的從價印花稅率(即第2標準稅率)繳稅,以及;
  2. 設定6個月時限,讓取得新住宅物業的香港永久性居民買家處置他們的原有物業。

由2010年11月20日起,任何以個人或公司(不論在何地註冊)名義,在2010年11月20日或以後取得住宅物業,並在取得後24個月內(物業是在2010年11月20日或之後至2012年10月27日前取得)或36個月內政部長物業是在2012年10月27日之後取得)將其轉售,均須繳交「額外印花稅」。「額外印花稅」是根據物業交易的代價款額或物業市值班室以教高者為準),按賣方或轉讓方轉售或轉讓前持有物業的不同持有期而定的稅率計算:-

持有期 在2010年11月20日或之後至2012年10月27日前取得物業 在2012年10月27日或之後取得物取得
6個月或以內 15% 20%
超過6個月但在12個月或以內 10% 15%
超過12個月但在24個月或以內 5% 10%
超過24個月但在36個月或以內 - 10%

由2012年10月27日起,除非獲豁免,「買家印花稅」適用於香港永久性居民以外的任何人士(包括公司)於2012年10月27日或之後簽立的住宅物業買賣協議及售賣轉易契;除現有印花稅及「額外印花稅」(如適用)外,所有住宅物業亦受限於劃一15%的「買家印花稅」。

物業稅

根據《2005年收入(取消遺産稅)條例》,政府由2006年2月11日起已取消遺産稅。

我司對財政預算案之詳細概述

有關我司就2018-19年度財政預算案之詳細概述,請點擊[詳細概述]以供參閱。

進一步資料

以上資料主要節錄自香港政府「2018-19年度財政預算案」的網頁。

如欲獲取更多詳細資料,請閱覽「2018-19年度財政預算案」的網頁或與我司聯系(電郵:tax@atrixbiz.com)。

參考

2018-19年度財政預算案
[2018年 2月 28日]

提示
假期通知:2018 重陽節
2018年復活節假期,本公司服務時間安排:10月17日(星期三)休假,10月18日(星期四)如常服務。

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