上述内容为一般税务信息以方便贵司参考,并非取代任何税务意见或其他专业意见。客户清楚了解及确认,香港税务局於整个纳税评估过程中保留最终决定权。如上述内容的中英文版本有不一致的情况,应以英文版为准。
图片来源: 2018-19 财政预算案(https://www.budget.gov.hk/2020/sim/io.html)
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薪俸税
2019/20 港币 | 2020/21 港币 | |
基本免税额 | ||
单身人士 | 132,000 | 132,000 |
已婚人士 | 264,000 | 264,000 |
额外免税额 | ||
子女 – 第1至9名子女(每名计算) | ||
出生年度 | 240,000 | 240,000 |
其他年度 | 120,000 | 120,000 |
供养父母或祖父母(每名) | ||
I. 55至59岁 | ||
不与纳税人同住 | 25,000 | 25,000 |
全年与纳税人同住 | 50,000 | 50,000 |
II. 60岁或以上 | ||
不与纳税人同住 | 50,000 | 50,000 |
全年与纳税人同住 | 100,000 | 100,000 |
供养兄弟/姊妹 1 | 37,500 | 37,500 |
单亲人士 | 132,000 | 132,000 |
供养伤残家属(每名) | 75,000 | 75,000 |
伤残人士免税额 | 75,000 | 75,000 |
额外扣税项目 | ||
个人进修开支 2 | 100,000 | 100,000 |
自住居所按揭利息 3 | 100,000 | 100,000 |
供养接受院舍照顾的父母/祖父母的支出 | 100,000 | 100,000 |
强制性公积金供款 | 18,000 | 18,000 |
附积金自愿性供款和合资格年金保费 | 60,000 | 60,000 |
合资格自愿医保产品的保费 | 每名受保人8,000 | 每名受保人8,000 |
认可慈善捐款 4 | 35% | 35% |
备注 | ||
1 该名受供养人士未曾申请扣除子女免税额 | ||
2 在认可机构报读进修课程可扣税开支的最高限额 | ||
3 由2017/18课税年度起,居所贷款利息扣除年期为20个课税年度 | ||
4 认可慈善捐款可扣税金额以纳税人应税收入扣除支出及折旧免税额后的35%为最高限额 |
2019/20 及 2020/21 | |
标准税率 | 15% |
应课税收入 | 2019/20 及 2020/21 | |
最初 | HKD 50,000 | 2% |
其后 | HKD 50,000 | 6% |
其后 | HKD 50,000 | 10% |
其后 | HKD 50,000 | 14% |
余额 | 17% |
利得税
2019/20 及 2020/21税率 备注 | ||
应评税利润 | 非有限公司 | 有限公司 |
首港币 2,000,000 | 7.5% | 8.25% |
余额 | 15% | 16.5% |
备注 所有在香港有应课利得税利润的实体都可按两级制利得税率课税。不过,如某实体在评税基期完结时,有一间或多间有关连实体,两级制利得税率则只适用于获提名的其中一间有关连实体,其余的有关连实体将不适用于两级制利得税率。 |
物业税
纳税人 | 2019/20 及 2020/21 |
物业业主 | 15% |
印花税
交易性质 | 2019/20 及 2020/21 |
卖或购买任何香港证券的成交单据 | 每张售卖及购买单据所载的代价款额或价值的0.1% |
无偿产权处置转让书 | 港币5另加转让证券价值的0.2% |
任何其他种类的转让书 | 港币5 |
出租期 | 2019/20 及 2020/21 |
无指定租期或租期不固定 | 0.25% |
租约指明之租期不超逾1年 | 0.25% |
租约指明之租期超逾1年,但不超3年 | 0.5% |
租约指明之租期超逾3年 | 1% |
租约内提及的顶手费及建造费等 | 代价的4.25%(如根据租约须付租金);否则与买卖不动产的印花税相同 |
第1标准
出售代价(港币) | 第1标准第2部税率 |
2,000,000 或以下 | 1.5% |
2,000,001 至 2,176,470 | 30,000 + 超逾2,000,000的款额的20% |
2,176,471 至 3,000,000 | 3% |
3,000,001 至 3,290,330 | 90,000 + 超逾3,000,000的款额的20% |
3,290,31 至 4,000,000 | 4.5% |
4,000,001 至 4,428,580 | 180,000 + 超逾4,000,000的款额的20% |
4,428,581 至 6,000,000 | 6% |
6,000,001 至 6,720,000 | 360,000 + 超逾6,000,000的款额的20% |
6,720,001 至 20,000,000 | 7.5% |
20,000,001 至 21,739,130 | 1,500,000 + 超逾20,000,000的款额的20% |
21,739,130 以上 | 8.5% |
第2标准
出售代价(港币) | 第2标准税率 |
2,000,000 或以下 | 100 |
2,000,001 至 2,176,470 | 100+ 超逾2,000,000的款额的10% |
2,176,471 至 3,000,000 | 1.5% |
3,000,001 至 3,290,330 | 45,000 + 超逾3,000,000的款额的10% |
3,290,331 至 4,000,000 | 2.25% |
4,000,001 至 4,428,580 | 90,000 + 超逾4,000,000的款额的10% |
4,428,581 至 6,000,000 | 3% |
6,000,001 至 6,720,000 | 180,000 + 超逾6,000,000的款额的10% |
6,720,001 至 20,000,000 | 3.75% |
20,000,001 至 21,739,120 | 750,000 + 超逾20,000,000的款额的10% |
21,739,120 以上 | 4.25% |
由2010年11月20日起,任何以个人或公司(不论在何地注册)名义,在2010年11月20日或以后取得住宅物业,并在取得后24个月内(物业是在2010年11月20日或之后至2012年10月27日前取得)或36个月内政部长物业是在2012年10月27日之后取得)将其转售,均须缴交「额外印花税」。「额外印花税」是根据物业交易的代价款额或物业市值班室以教高者为准),按卖方或转让方转售或转让前持有物业的不同持有期而定的税率计算;-
持有期 | 在2010年11月20日或之后至2012年10月27日前取得物业 | 在2012年10月27日或之后取得物取得 |
6个月或以内 | 15% | 20% |
超过6个月但在12个月或以内 | 10% | 15% |
超过12个月但在24个月或以内 | 5% | 10% |
超过24个月但在36个月或以内 | - | 10% |
由2012年10月27日起,除非获豁免,「买家印花税」适用于香港永久性居民以外的任何人士(包括公司)于2012年10月27日或之后签立的住宅物业买卖协议及售卖转易契;除现有印花税及「额外印花税」(如适用)外,所有住宅物业亦受限于划一15%的「买家印花税」。
遗产税
根据《2005年收入(取消遗产税)条例》,政府由2006年2月11日起已取消遗产税。
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以上资料主要节录自香港政府「2020-21年度财政预算案」的网页。
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2020-21年度财政预算案
[ 2020年 2月 26日 ]