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免责声明

上述内容为一般税务信息以方便贵司参考,并非取代任何税务意见或其他专业意见。客户清楚了解及确认,香港税务局於整个纳税评估过程中保留最终决定权。如上述内容的中英文版本有不一致的情况,应以英文版为准。

2018年 经济预测与前景

图片来源: 2018-19 财政预算案(https://www.budget.gov.hk/2018/sim/io.html)

  • 预测本地生产总值增长为3%至4%
  • 预测全年整体通胀率2.2%,基本通胀率2.5%

政府税收及其他措施的建议

税务优惠及其他一次性纾缓措施

利得税

  • 宽减75%的2017/18年度利得税,上限为港币3万元;

薪俸税

  • 宽减75%的2017/18年度薪俸税及个人入息税,上限为港币3万元
  • 把薪俸税的税阶由现时4万5000元扩阔至5万元,并由4个税阶增至5个,边际税率分别调整为百分之2、6、10、14及17;
  • 增加子女基本及额外免税额,由现时的10万元增至12万元
  • 增加供养父母或祖父母的免税额,以下为3项调整:
    • 供养60岁或以上父母或祖父母的免税额,由现时4万6000元增加至5万元。与父母或祖父母连续全年同住的纳税人所享有的额外免税额会按同样幅度增加;
    • 供养55至59岁父母或祖父母的免税额,由现时2万3000元增加至2万5000元。与父母或祖父母连续全年同住的纳税人所享有的额外免税额会按同样幅度增加;及
    • 若父母或祖父母入住安老院舍,长者住宿照顾开支的扣除上限,会由现时9万2000元增加至10万元。
  • 为合资格的纳税人设立伤残人士免税额,金额与现时伤残受养人免税额7万5000元看齐;及
  • 建议由2018/19课税年度开始放宽有关限制,容许夫妇可自行决定是否选择以个人入息课税方法计税。

差饷

  • 宽免2018-19年度四季差饷,以每户每季港币2,500元为上限。

其他

  • 向领取社会保障金额的人士,发放金额相当於两个月的综合社会保障援助标准金额、高龄津贴、长者生活津贴或伤残津贴。低收入在职家庭津贴及鼓励就业交通津贴亦作相若安排;及
  • 为参加2019年香港中学文凭考试的考生代缴考试费,开支约1亿8000万元。

税务政策

正落实利得税两级制。

创新科技

  • 预留200亿元用於落马洲河套区港深创新及科技园(创科园)第一期,包括土地平整、基础设施、上盖建设和早期营运。由於创科园的发展规模甚大,预计整个项目最终需要远多於200亿元的资金;
  • 向创新及科技基金注资100亿元,基金会利用额外的资源继续支持本港的应用研发工作;
  • 预留100亿元支持建设医疗科技创新平台和人工智能及机械人科技创新平台,吸引世界顶尖的科研机构和科技企业来港,与本地大学及科研机构合作进行更多中下遊研发项目,为香港汇聚及培育更多优秀的科技人才;及
  • 向香港科技园公司拨款100亿元以巩固科学园作为香港科技基建旗舰的角色。

金融服务业

金融人才

  • 已委托香港金融管理局(金管局)构思成立金融学院,汇聚金融发展局、金融业界、学术界、专业培训机构和监管机构之所长,透过跨界别专业知识交流和应用研究的协作,提升香港金融人才实力。

债券资助

  • 建议推出为期3年的债券资助先导计划,吸引海内外企业来港发债。资助计划将适用於首次在香港发行债券的合资格机构。每次债券发行的资助金额为发行费用的一半,以250万港元为限。每间企业最多可就2次债券发行申请资助。金管局稍后会公布详情。

合资格债务票据计划

  • 建议修订合资格债务票据计划,增加可以参与计划的票据类型,由现时须由金管局债务工具中央结算系统托管和结算的票据,扩大至包括在联交所上市的债务证券;并将税务豁免范围,由原来年期不少於7年的债务票据,扩展至所有年期的债务票据。优化计划后,香港投资者在投资更多类型的债务票据时,利息收入及买卖利润均享有税务优惠。

政府债券计划

  • 发展零售债券方面,财政司司长建议再以年满65岁的香港居民为对象,於今明2年继续发行银色债券。

绿色债券和金融

  • 建议推出借款上限为1,000亿港元的绿色债券发行计划,集资所得将拨入基本工程储备基金,为政府的绿色工务项目提供资金。此举可鼓励更多集资者透过香港的资本平台为绿色项目融资;及
  • 香港质量保证局已於上月推出绿色金融认证计划,为有意发行绿色债券的企业提供第三方认证服务。设立绿色债券资助计划,向合资格的绿色债券发行机构提供资助,补贴其使用绿色金融认证计划的成本。

资产及财富管理

  • 开放式基金型公司作为基金结构的工具及相关的税务豁免安排,预计可於今年稍后实施;及
  • 因应国际税务合作的要求,政府会检视现行适用於基金业的税务优惠安排。政府亦会研究为私募基金引入有限合夥制的可行性和相关税务安排。

离岸人民币业务

  • 为吸引跨国和内地企业在香港成立企业财资中心,政府会再修订《税务条例》,将利得税宽减的适用范围,扩展至合资格企业财资中心向其在岸相联法团提供的指明财资业务。

旅遊业

  • 为旅遊业额外拨款3亿9,600万元,当中2亿2,600百万元予香港旅遊发展局(旅发局),落实旅遊事务署在去年公布的《香港旅遊业发展蓝图》;
  • 发展蓝图涵盖四大发展策略,分别是(一)开拓多元化的客源市场,集中吸引高增值过夜旅客来港;(二)培育及拓展具本港及国际特色的旅遊产品及项目;(三)推动智慧旅遊;和(四)提升旅遊业服务质素;及
  • 未来数年会合共拨款3亿1,000万元支持海洋公园发展教育旅遊项目。为惠及本地学生,海洋公园会在未来一年向本地中小学生提供1万张免费入场券。

支援中小企

  • 为「发展品牌、升级转型及拓展内销市场的专项基金」(专项基金)注资15亿元;
  • 为「中小企业市场推广和发展支持基金」注资10亿元;及
  • 将「专项基金」下的企业支持计划的资助地域范围由内地扩大至东盟;资助企业推行拓展内地和东盟市场项目,而这些项目的资助累计上限各自为100万元;

创意产业

  • 计划注资10亿元,加强支持业界发展,特别是在培训青年人和扶助初创企业方面,也让香港设计中心推行多项措施,令社会各界更认识创意及设计思维的价值。

电动车首次登记税

  • 电动的商用车、电单车和机动三轮车将继续获全数豁免其首次登记税至2021年3月31日;及
  • 政府除了会继续提供上限为9万7,500元的首次登记税宽减外,亦会由今日起推出新增的「一换一」计划。合资格的现有车主购买新电动私家车并销毁其合条件旧私家车,将可获较高的首次登记税宽减额,上限为25万元。有关宽减安排会维持至2021年3月31日。环保署和运输署稍后会公布详情。

共享成果

  • 向有需要的学生一次过发放二千元津贴,支援学习需要

香港2017/18及2018/19年度各类税项概览

薪俸税

i. 个人免税额及可扣税项目

2017/18
港币
2018/19
港币
基本免税额
基本 132,000 132,000
已婚人士 264,000 264,000
 
额外免税额
子女
基本 100,000 120,000
额外(出生当年) 100,000 120,000
供养父母或祖父母(每名)
55至59岁
基本 23,000 25,000
额外 1 23,000 25,000
60岁或以上
基本 46,000 50,000
额外 46,000 50,000
供养兄弟/姊妹 2 37,500 37,500
单亲人士 132,000 132,000
供养伤残家属(每名) 75,000 75,000
伤残人士免税额 - 75,000
 
额外扣税项目
个人进修开支 3 100,000 100,000
自住居所按揭利 4 100,000 100,000
供养接受院舍照顾的父母/祖父母的支出 92,000 100,000
强制性公积金供款 18,000 18,000
认可慈善捐款 5 35% 35%
 
备注
1 该名受供养人士须与纳税人同住
2 该名受供养人士未曾申请扣除子女免税额
3 在认可机构报读进修课程可扣税开支的最高限额
4 由2017/18课税年度起,居所贷款利息扣除年期为20个课税年度
5 认可慈善捐款可扣税金额以纳税人应税收入扣除支出及折旧免税额后的35%为最高限额
*财政司司长在2018-19年度财政预算案所建议的税务措施须经立法会程序才可实施。

ii. 薪俸税标准税率

2017/18 及 2018/19
标准税率 15%

iii. 薪俸税累进税率

应课税收入 2017/18
最初 HKD 45,000 2%
其后 HKD 45,000 7%
其后 HKD 45,000 12%
余额 17%
应课税收入 2018/19
最初 HKD 50,000 2%
其后 HKD 50,000 6%
其后 HKD 50,000 10%
其后 HKD 50,000 14%
余额 17%

利得税

公司类别 2017/18 及 2018/19
非有限公司 15%
有限公司 16.5%

物业税

纳税人 2017/18 及 2018/19
物业业主 15%

印花税

i. 股票交易

交易性质 2017/18 及 2018/19
卖或购买任何香港证券的成交单据 每张售卖及购买单据所载的代价款额或价值的0.1%
无偿产权处置转让书 港币5元另加转让证券价值的0.2%
任何其他种类的转让书 港币5元

ii. 租约

出租期 2017/18 及 2018/19
无指定租期或租期不固定 0.25%
租约指明之租期不超逾1年 0.25%
租约指明之租期超逾1年,但不超3年 0.5%
租约指明之租期超逾3年 1%
租约内提及的顶手费及建造费等 代价的4.25%(如根据租约须付租金);否则与买卖不动产的印花税相同

iii. 物业交易

第1标准

  • 第1部(税率适用於住宅物业):税率划一为物业售价或价值[以较高者为准]的15%
  • 第2部适用於非住宅物业及某些在2013年2月23日或之后但在2016年11月5日就取得住宅物业所签位的文书。
出售代价(港币) 第1标准第2部税率
HKD 2,000,000 或以下 1.5%
HKD 2,000,001 至 HKD 2,176,470 HKD 30,000 + 超逾 HKD 2,000,000 的款额的20%
HKD 2,176,471 至 HKD 3,000,000 3%
HKD 3,000,001 至 HKD 3,290,330 HKD 90,000 + 超逾 HKD3,000,000 的款额的20%
HKD 3,290,331 至 HKD 4,000,000 4.5%
HKD 4,000,001 至 HKD 4,428,580 HKD 180,000 + 超逾 HKD4,000,000 的款额的20%
HKD 4,428,581 至 HKD 6,000,000 6%
HKD 6,000,001 至 HKD 6,720,000 HKD 360,000 + 超逾 HKD6,000,000 的款额的20%
HKD 6,720,001 至 HKD 20,000,000 7.5%
HKD 20,000,001 至 HKD 21,739,130 HKD 1,500,000 + 超逾 HKD20,000,000 的款额的20%
HKD 21,739,130 以上 8.5%

第2标准

出售代价(港币) 第2标准税率
HKD 2,000,000 或以下 HKD 100
HKD 2,000,001 至 HKD 2,176,470 HKD 100+ 超逾 HKD 2,000,000 的款额的10%
HKD 2,176,471 至 HKD 3,000,000 1.5%
HKD 3,000,001 至 HKD 3,290,330 HKD 45,000 + 超逾 HKD 3,000,000 款额的10%
HKD 3,290,331 至 HKD 4,000,000 2.25%
HKD 4,000,001 至 HKD 4,428,580 HKD 90,000 + 超逾 HKD 4,000,000 的款额的10%
HKD 4,428,581 至 HKD 6,000,000 3%
HKD 6,000,001 至 HKD 6,720,000 HKD 180,000 + 超逾 HKD 6,000,000 的款额的10%
HKD 6,720,001 至 HKD 20,000,000 3.75%
HKD 20,000,001 至 HKD 21,739,130 HKD 750,000 + 超逾 HKD 20,000,000 的款额的10%
HKD 21,739,130 以上 4.25%

从2016年11月5日起,所有住宅物业交易的「从价印花税」税率划一调高至15%。新措施将沿用现行双倍从价印花税机制下的豁免安排,包括:

  1. 香港永久性居民买家在取得住宅物业时并没有拥有任何其他香港住宅物业,可按最基本的从价印花税率(即第2标准税率)缴税,以及;
  2. 设定6个月时限,让取得新住宅物业的香港永久性居民买家处置他们的原有物业。

由2010年11月20日起,任何以个人或公司(不论在何地注册)名义,在2010年11月20日或以后取得住宅物业,并在取得后24个月内(物业是在2010年11月20日或之后至2012年10月27日前取得)或36个月内政部长物业是在2012年10月27日之后取得)将其转售,均须缴交「额外印花税」。「额外印花税」是根据物业交易的代价款额或物业市值班室以教高者为准),按卖方或转让方转售或转让前持有物业的不同持有期而定的税率计算:-

持有期 在2010年11月20日或之后至2012年10月27日前取得物业 在2012年10月27日或之后取得物取得
6个月或以内 15% 20%
超过6个月但在12个月或以内 10% 15%
超过12个月但在24个月或以内 5% 10%
超过24个月但在36个月或以内 - 10%

由2012年10月27日起,除非获豁免,「买家印花税」适用於香港永久性居民以外的任何人士(包括公司)於2012年10月27日或之后签立的住宅物业买卖协议及售卖转易契;除现有印花税及「额外印花税」(如适用)外,所有住宅物业亦受限於划一15%的「买家印花税」。

物业税

根据《2005年收入(取消遗产税)条例》,政府由2006年2月11日起已取消遗产税。

我司对财政预算案之详细概述

有关我司就2018-19年度财政预算案之详细概述,请点击[详细概述]以供参阅。

进一步资料

以上资料主要节录自香港政府「2018-19年度财政预算案」的网页。

如欲获取更多详细资料,请阅览「2018-19年度财政预算案」的网页或与我司联系(电邮:tax@atrixbiz.com)。

参考

2018-19年度财政预算案
[2018年 2月 28日]

提示
假期通知:2018 重阳节
2018年复活节假期,本公司服务时间安排:10月17日(星期三)休假,10月18日(星期四)如常服务。

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